Si ricorda chel’art, 37-bis del DPR n. 600/73 prevede specifiche disposizioni anti-elusive.
La norma dispone l’inopponibilità all’amministrazione finanziaria degli atti, fatti e negozi, anche collegati tra loro, se:
LIBRO QUARTO. Delle obbligazioni – TITOLO SECONDO. Dei contratti in generale – CAPO SECONDO. Dei requisiti del contratto – SEZIONE SECONDA. Della causa del contratto
ARTICOLO 1344
Contratto in frode alla legge
Si reputa altresì illecita la causa quando il contratto costituisce il mezzo per eludere l’applicazione di una norma imperativa.
Nella disciplina anteriore all’entrata in vigore dell’art. art. 37-bis del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (introdotto dall’art. 7 del d.lgs. 8 ottobre 1997, n. 358) pur non esistendo nell’ordinamento fiscale italiano una clausola generale antielusiva, non è contestabile l’emergenza di un principio tendenziale, desumibile dalle fonti comunitarie e dal concetto di abuso del diritto elaborato dalla giurisprudenza comunitaria, secondo cui non possono trarsi benefici da operazioni intraprese ed eseguite al solo scopo di procurarsi tali agevolazioni.
E’ quanto stabilito dalla Sezione Tributaria della Cassazione con l’innovativa sentenza n. 20398 depositata il 21 ottobre 2005.
Continua la lettura di Cassazione Civile, sez. tributaria, sentenza 21/10/2005 n° 20398
La Corte di Cassazione italiana considera inopponibili all’erario tutte le operazioni che configurano fattispecie di abuso del diritto in materia tributaria.
Continua la lettura di Elusione – L’abuso del diritto nell’elaborazione della Corte di Cassazione
La Corte di Giustizia dell’Unione europea con la sentenza Halifax (causa C-255/02, depositata il 21 febbraio 2006), limitatamente all’Iva e ai tributi armonizzati, ha elaborato una nozione di abuso autonoma dalle ipotesi di frode, richiedendo che le operazioni, pur realmente volute ed immuni da rilievi di validità, debbano avere essenzialmente lo scopo di ottenere un vantaggio fiscale.
“Perché possa parlarsi di comportamento abusivo, le operazioni controverse devono, nonostante l’applicazione formale delle condizioni previste dalle pertinenti disposizioni della sesta direttiva e della legislazione nazionale che la traspone, procurare un vantaggio fiscale la cui concessione sarebbe contraria all’obiettivo perseguito da quelle stesse disposizioni. Non solo. Deve altresì risultare da un insieme di elementi obiettivi che le dette operazioni hanno essenzialmente lo scopo di ottenere un vantaggio fiscale“
Capo II
DISPOSIZIONI IN MATERIA
DI COMPORTAMENTI ELUSIVI
Art. 7.
Individuazione di operazioni di natura elusiva
e modificazioni in materia di accertamento e contenzioso
Testo in vigore dal: 1-1-1991 al: 27-1-1993
Continua la lettura di LEGGE 29 dicembre 1990, n. 408 – Art. 10
L’abuso del diritto, in materia tributaria, è un istituto di origine giurisprudenziale ed è generalmente individuato in quelle operazioni, prive di spessore economico, che l’impresa mette in atto con l’obiettivo principale di ottenere risparmi di imposta attraverso l’utilizzo distorto di schemi giuridici.
Continua la lettura di L’abuso del diritto – Elusione – art.37-bis del D.P.R. n. 600 del 1973
La Corte di Cassazione si è, ormai, univocamente espressa sul concetto di “abuso del diritto e libertà di iniziativa economica”
La Suprema Corte di Cassazione (Sezione Tributaria) con la sentenza n° 1372 del 21.01.2011 ha posto in evidenza come “si tratta pur sempre di verificare se l’operazione rientra in una normale logica di mercato, si deve affermare che il carattere abusivo deve essere escluso per la compresenza, non marginale, di ragioni extra fiscali che non si identificano necessariamente in una redditività immediata dell’operazione, ma possono essere anche di natura meramente organizzativa, e consistere in miglioramento strutturale e funzionale dell’impresa. Tale è la regola emergente dal sistema, sul modello comunitario, che prende in considerazione soltanto il contenuto oggettivo dell’operazione, a differenza di altri ordinamenti”.
Continua la lettura di La Pianificazione Fiscale alla luce della recente giurisprudenza
